Säljare utan F-skatt – hur bokförs det?
Vi köper in tjänster som vi sedan säljer vidare till våra kunder. I vissa fall upptäcker vi att säljarna (både enskilda firmor och aktiebolag) inte har F-skatt. Ska vi göra skatteavdrag och hur ska detta bokföras?
Svar:
Ja, vid försäljning av tjänster behöver en säljare ha F-skatt för att köparen inte ska göra skatteavdrag. F-skatten är ett bevis på att företaget själv betalar preliminärskatt och sociala avgifter.
Om säljaren saknar eller inte har uppgivit F-skatt kan ni alltså behöva göra skatteavdrag med 30% och ibland arbetsgivaravgifter. Detta skiljer sig åt beroende på om det är en enskild firma eller ett aktiebolag.
Exempel – Bokföring av skatteavdrag till enskild firma utan F-skatt
| DEBET | KREDIT | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 40XX | 100 000 | 1930 | 70 000 |
| 7510 | 31 420 | 2710 | 30 000 |
| 2730 | 31 420 | ||
Köparen bokför tjänsten som ett vanligt inköp, och gör ett skatteavdrag med 30% som bokförs som en skatteskuld, som senare betalas via skattekontot. Även arbetsgivaravgifterna (31,42%) bokas upp.
Om säljaren av tjänsten är ett aktiebolag som inte har F-skatt ska köparen dra 30 procent på ersättningen för arbetet:
Exempel – Bokföring av skatteavdrag till aktiebolag utan F-skatt
| DEBET | KREDIT | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 40XX | 100 000 | 1930 | 70 000 |
| 2710 | 30 000 | ||
Köparen bokför tjänsten som ett vanligt inköp, och gör ett skatteavdrag med 30% som bokförs som en skatteskuld, som senare betalas via skattekontot. Köparen ska inte bokföra några arbetsgivaravgifter eftersom mottagaren är en juridisk person.
Ersättningen och skatteavdraget ska redovisas på arbetsgivardeklarationen.
Skatteavdrag behöver inte göras om företaget är godkänt för F-skatt när ersättningen för arbetet bestäms eller när ersättningen betalas ut. Om säljaren var godkänd för F-skatt när ni kom överens om ersättningen för arbetet behöver ni alltså inte göra något skatteavdrag. Detsamma gäller om underentreprenören har fått tillbaka sitt godkännande innan ersättningen betalas ut. Du kan själv kontrollera om säljaren har F-skatt via Skatteverkets tjänster.