Utbildning för anställda, vad gäller?
Vilka villkor måste uppfyllas för att en utbildning som arbetsgivaren bekostar för en anställd ska vara skattefri?
Svar:
Avgörande för att det ska vara fråga om en skattefri förmån för den anställde är nyttan av utbildningen i före¬taget. Är utbildningen av väsentlig betydelse för arbetet och om den privata nyttan är svår att skilja från arbetet är den sannolikt skattefri för den anställde. Enligt Skatteverket räknas utbildningar som har ett tydligt samband med en anställning som en del av arbetet. Det har ingen betydelse om det är fråga om en grundutbildning (utbildning som leder till högre kompetens) eller fortbildning (vidareutbildning).
Här följer några exempel på utbildningar som kan ha ett tydligt samband med anställningen:
- undersköterska utbildas till sjuksköterska
- mäklarassistent utbildas till mäklare
- lärare utan lärarexamen utbildas till behörig lärare
- chaufför med B-körkort kompletterar med behörighet för yrkestrafik
Det spelar inte heller någon roll om den utförs under betald arbetstid eller på fritiden. Något som pekar på att utbildningen är betingad av verksamheten är att arbetsgivaren har tagit initiativ till utbildningen och att den anställde genomför utbildningen på betald arbetstid, dvs har bibehållna löneförmåner.
En utbildning kan i vissa fall vara skattefri även om den inte har ett tydligt samband med den anställdes arbetsuppgifter. Om arbetsgivaren betalar en utbildning kan man normalt förutsätta att utbildningen är av väsentlig betydelse för arbetet. Är förmånen av begränsat värde för den anställde är den i så fall en skattefri förmån, även om ett tydligt samband med anställningen saknas. Förutsättningen är dock att arbetsgivaren betalar utbildningen direkt till utbildningsarrangören. Om arbetsgivaren gör ett bruttolöneavdrag för utbildningen tyder detta på att utbildningen inte är av väsentlig betydelse för arbetet – och därmed blir en skattepliktig förmån.
Då rättsläget när det gäller utbildningar är något oklart så brukar vi rekommendera att göra ett öppet yrkande i inkomstdeklarationen om det finns en osäkerhet kring den anställdes utbildning.
Observera att Skatteverket ställer ett högre beviskrav på utbildningens koppling till arbetet när det gäller ägare av fåmansföretag.