Moms på försäljning av bil?
Vi har sålt en bil inom Sverige och undrar om det ska vara moms på försäljningen. Jag har hört att det beror på om vi har lyft momsen när vi köpte bilen, stämmer det?
Svar:
Ja, om en försäljning av en bil ska vara momsbelagd beror främst på två saker – vad det är för typ av bil och om man lyft moms vid sitt inköp.
Personbilar
När du bedriver bilhandel, biluthyrning, taxi, begravningsföretag eller körskola får du lyfta moms vid inköp av personbil. Däremot finns ett förbud mot att lyfta momsen på personbilar om du inte bedriver någon av dessa verksamheter. Det innebär att de flesta företag inte får lyfta momsen vid inköpet och inte heller lägga på moms vid en försäljning.
Om du inte fått lyfta momsen på personbilen vid köpet ska du inte lägga på moms vid försäljningen enligt momslagen. Observera att detta endast gäller om det fanns moms på fakturan.
Momslagen 10 kap. 37 §
Från skatteplikt undantas leveranser av andra tillgångar än omsättningstillgångar, om
1. den beskattningsbara person som levererar tillgången kan visa att den ingående skatten inte till någon del har varit avdragsgill vid förvärvet av tillgången eller vid mera betydande förvärv av varor eller tjänster som tillförts tillgången, eller
2. en överföring av tillgången från en verksamhetsgren till en annan verksamhetsgren enligt 5 kap. 10 § har medfört uttagsbeskattning.
Tillgångar som är avsedda att förbrukas i en verksamhet anses inte som omsättningstillgångar.
VMB får användas i de flesta fall du har köpt bilen från en säljare som inte redovisat vanlig moms.
Övriga bilar – lastbilar, skåpbilar m.fl.
För andra bilar än personbilar gäller inget avdragsförbud utan all moms får lyftas på ett köp av en sådan bil om du bedriver momspliktig verksamhet.
Momslagens bestämmelse ovan kan därmed inte tillämpas eftersom du har lyft momsen vid inköpet – och då ska du lägga på moms vid försäljningen.
Schematisk uppställning – moms på försäljning av personbil
Nedan finner du en schematisk uppställning som hanterar de vanligaste moms-situationerna när du köper och säljer personbil.
| Inköp från | Finns moms på fakturan? | Hantering vid inköp | Att göra vid försäljning |
|---|---|---|---|
| Företag | Ja | Inte lyft ingående moms pga avdragsförbud | Inte lägga på utgående moms * |
| Företag | Ja | Lyft ingående moms ** | Lägg på utgående moms |
| Företag | Nej | Inte lyft ingående moms | Lägg på utgående moms (VMB *** eller vanlig moms) |
| Företag | Ja, VMB-moms | Inte lyft ingående moms | Lägg på utgående moms (VMB eller vanlig moms) |
| Privatperson (utan momsregistrering) | Nej | Inte lyft ingående moms | Lägg på utgående moms (VMB eller vanlig moms) |
* = hänvisa till momslagen 10 kap. 37 § på fakturan
** = endast bilhandel, biluthyrning, taxi, begravningsföretag eller körskolor får lyfta moms
*** = om bilen förvärvats genom en momsfri verksamhetsöverlåtelse måste vanlig utgående moms användas
När det gäller leasing av bilar gäller andra regler. Bland annat får halva momsen lyftas på leasing och hyra av personbil.
Observera att det alltid ska vara moms när du säljer ett leasingkontrakt. Det är fallet om du har leasat en bil över en tid och därefter säljer kontraktet (inte bilen).