Spärrlön 2024 för utdelning 2025

Vi börjar närma oss de sista löneutbetalningarna för 2024. Vilken lön måste en ägare till ett fåmansföretag ta ut under 2024 för att kunna nyttja lönebaserad utdelning vid utdelning 2025?

Svar:

För att kunna ta utdelning enligt huvudregeln (lönebaserad utdelning) på K10:an måste ägaren, året innan utdelningen, ha tagit ut en tillräckligt hög lön (spärrlön).

För utdelning 2025 (löneåret 2024) måste ägaren ha tagit ut en lön som motsvarar minst:

  • 6 inkomstbasbelopp (IBB) plus 5% av företagets sammanlagda kontanta löner (vid koncern – hela koncernens löner), eller
  • 9,6 inkomstbasbelopp.

För 2024 gäller:

6 IBB år 2024: 6 x 76 200 = 457 200 kr

9,6 IBB år 2024: 9,6 x 76 200 = 731 520 kr

Om det endast är ägaren som får lön i bolaget (inga anställda med lön) måste ägaren ta ut minst 481 264 kr i lön 2024 för att uppnå lönekravet.

Om löner har betalats ut till fler än ägaren måste ägaren ta ut mer lön för att nå upp till spärrlön. Se följande exempel:

Formel för beräkning

(6 IBB + 5% löner till anställda exkl. ägare) / 0,95

Ett aktiebolag har betalat ut sammanlagda löner på 4 300 000 kr under 2024. Ägaren har tagit ut 650 000 kr av dessa, så det är inkluderat i summan ovan. Eftersom ägarens lön är mindre än 9,6 IBB måste beräkningen göras genom att se till de totala lönerna.

Beräkningen görs enligt följande:

4 300 000 - 650 000 = 3 650 000 kr (ägarens lön exkluderad)

457 200 kr + (3 650 000 kr x 5%) / 0,95 = 673 369 kr.

Ägaren uppnår i detta fall inte lönekravet eftersom ägaren tagit ut 650 000 kr. Lönen hade alltså behövt vara lika med eller större än 673 369 kr.

Läs mer om Utdelning i fåmansföretag i Faktabanken.