Moms på kundförluster

Hur ska momsen hanteras om en kund inte kan betala?

Svar:

För att få återföra utgående moms på en osäker kundfordran krävs det enligt Skatteverket att säljaren kan visa att det är sannolikt att någon betalning inte kommer att fås för fordran.

Enligt Skatteverket får momsen återföras om kunden är försatt i konkurs eller om indrivningsförsök gjorts via Kronofogden som konstaterat att köparen saknar tillgångar för betalning av fordran.

Momsen får även återföras när en kundförlust uppkommer vid offentligt ackord, fullföljt underhandsackord eller skuldsanering. I dessa fall krävs dock att företagaren skickar en kreditfaktura på beloppet.

Det finns också fall där det är mycket svårt eller näst intill omöjligt för säljaren att göra det sannolikt att visa att köparen saknar möjlighet att betala sin skuld, exempelvis om köparen är bosatt utomlands och saknar tillgångar i Sverige. Om fordran då är mindre än kostnaderna som skäligen kan uppkomma för fortsatta indrivningsåtgärder i utlandet kan fordran också ses som i praktiken omöjlig att driva in.

Obetalda kundfordringar som understiger 1 000 kr får behandlas som kundförluster även om säljaren inte har kunnat visa att köparen saknar möjlighet att betala. Det krävs dock att

  • det har gått minst 8 månader sedan fordran förföll till betalning samt
  • att det skickats ut både en betalningspåminnelse och ett inkassokrav.

På grund av den pågående coronapandemin anser Skatteverket att det får anses sannolikt, och därmed kan presumeras, att köparen saknar möjlighet att betala sin skuld om samtliga följande förutsättningar är uppfyllda:

  • Köparen är en beskattningsbar person.
  • Fakturan är utfärdad mellan 1 februari 2020 och 31 december 2020.
  • Det har gått minst tre månader sedan fordran förföll till betalning.
  • En skriftlig betalningspåminnelse har skickats ut.
  • Säljaren och köparen är inte i intressegemenskap.

Exempel på bokföring av kundförlust:

KontoBeloppKontoBelopp
DEBET KREDIT
6351 3 600 1510 4 500
2611 900

För att få momsrapporten att stämma kan konto 6351 kopplas till rad 05 i momsdeklarationen. I annat fall får man göra en manuell korrigering av den momspliktiga omsättningen på rad 05.

Om säljaren senare får helt eller delvis betalt ska momsen åter redovisas på den del av betalningen som har kommit in.