Nya skatteregler för generationsskiften i fåmansföretag

Riksdagen har tagit beslut om nya skatteregler som ska underlätta ägarskiften mellan närstående i fåmansföretag.

Undantag från reglerna

Generationsskiften i verksamhetsbolag ska underlättas genom att ett undantag från reglerna om kvalificerade andelar införs. Undantaget innebär att det under vissa villkor ska vara möjligt att överlåta ett verksamhetsbolag till en närstående utan att karensbolaget smittas av den närståendes aktivitet i verksamhetsföretaget. Överlåtelse till make ska dock inte omfattas av undantaget.

Nuvarande regler

Enligt dagens regler är en andel i ett fåmansföretag kvalificerad om andelsägaren eller någon närstående under beskattningsåret eller något av de fem närmast föregående beskattningsåren varit verksam i betydande omfattning i företaget, eller i ett annat fåmansföretag som bedriver samma eller likartad verksamhet.

En andel är också kvalificerad om företaget, direkt eller indirekt, har ägt andelar i ett annat fåmansföretag i vilket andelsägaren eller någon närstående har varit verksam i betydande omfattning under nämnda tid.

Undantagsregelns utformning

Förutsättningarna för att den nya undantagsregeln ska få tillämpas är att

  • karensbolaget har överlåtit en andel i ett fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag, en rörelse eller en verksamhetsgren,
  • ägaren eller dennes make inte har ägt andelar i verksamhetsföretaget under beskattningsåret (varken direkt eller indirekt),
  • ägaren eller någon annan närstående (än den aktiva närstående som är verksam i verksamhetsföretaget) under minst fem av de senaste sju beskattningsåren har varit verksam i betydande omfattning i verksamhetsföretaget eller i ett annat fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag som har bedrivit samma eller likartad verksamhet som verksamhetsföretaget, och
  • det inte finns särskilda skäl för att andelen ändå ska anses kvalificerad, t ex olika avtal eller transaktioner som innebär att inkomster förs över till karensbolaget efter ägarskiftet.

De ändrade reglerna vid generationsskiften (ägarbyten) gäller för andelar, rörelser eller verksamhetsgrenar som överlåts från och med 1 juli 2019.

Direkta och indirekta innehav

Vid bedömningen om andelarna är kvalificerade på grund av verksamhet i ett annat fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag som bedriver samma eller likartad verksamhet som andelsägarens företag, omfattas idag bara verksamhet i företag som andelsägaren äger direkt. Från och med beskattningsår som börjar 1 januari 2020 och senare ska bedömningen även omfatta indirekt ägda företag.

Regeringens prop. 2018/19:54, Skatteutskottets betänkande 2018/19:SkU17