Sänkt bolagsskatt och expansionsfondsskatt mm

Sänkt bolagsskatt

Inkomstskatten för juridiska personer (bolagsskatten) föreslås sänkt från 22% till 20,6%, vilket enligt regeringen förväntas ha en positiv effekt på tillväxten och förväntas leda till att multinationella företag redovisar sina vinster i Sverige. Under de första två åren sänks bolagsskatten dock till 21,4%.

Räkenskapsår som avslutas under	Bolagsskatt
– 2018	22%
20191	21,4%
20201	21,4%
20212 –	20,6%

¹ Gäller räkenskapsår som påbörjas under perioden 1 januari 2019 – 31 december 2020. Påbörjas räkenskapsåret tidigare gäller 22%. ² Gäller räkenskapsår som påbörjas 1 januari 2021 eller senare. Påbörjas räkenskapsåret tidigare gäller 21,4%.

Sänkt expansionsfondsskatt

Expansionsfondsskatten föreslås också sänkt från 22% till 20,6%. Ändringen görs dock bara i ett steg 2021 för att undvika komplicerade och svårtillämpade övergångsregler.

Ändringen innebär att expansionsfonden för enskilda näringsidkare inte får överstiga kapitalunderlaget multiplicerat med följande faktor:

Beskattningsår	Expansionsfondsskatt	Kapitalunderlaget multipliceras med
– 2020	22,0%	128,21%
2021*–	20,6%	125,94%

*Gäller beskattningsår som påbörjas 1 januari 2021 och senare.

Vid övergången ska tidigare avsättningar till expansionsfond anses återförda enligt gamla regler och genast återavsatta enligt de nya reglerna.

För fysiska personer som är delägare i handelsbolag begränsas expansionsfonden av storleken på den justerade anskaffningsutgiften (som inte får bli negativ). Någon ändring av detta underlag föreslås inte.

Värdeminskningsavdrag på hyreshus

Enligt Skatteverkets normalprocentsats får värdeminskningavdrag på hyreshus göras med 2% per år. Regeringen föreslår att ett primäravdrag för värdeminskning på hyreshus införs för de första sex åren efter att byggnaden färdigställts. Primäravdraget innebär att ytterligare 2% per år får göras i värdeminskningsavdrag under de första sex åren, dvs sammanlagt 4% per år dessa år.

Återföring av periodiseringsfond

För att den sänkta bolagsskatten inte ska leda till oönskad skatteplanering föreslår regeringen att reglerna för återföring av periodiseringsfond ändras för juridiska personer.

Juridiska personer som gör avsättningar till periodiseringsfond vid beskattningsår som börjar före 1 januari 2019 (då bolagsskatten är 22%) ska multiplicera beloppet med en faktor om återföringen sker efter att de nya reglerna trätt i kraft. Faktorn är olika beroende på när avsättning och återföring sker, eftersom bolagsskatten sänks i olika steg fram till år 2021.

Utöver detta föreslår regeringen även att schablonintäkten på avsättning till periodiseringsfond ska beräknas utifrån 100% av statslåneräntan istället för dagens 72%, detta gäller juridiska personer.

Koncernbidrag

För koncerner föreslås en regel där avdrag för lämnade koncernbidrag sker med en viss procent som beror på när bidraget lämnas, med hänsyn till den stegvisa sänkningen av bolagsskatten.

Denna övergångsregel föreslås för att förhindra att koncerner med bolag som har olika beskattningsår flyttar vinster genom koncernbidrag för att komma åt den lägre bolagsskatten.

Ikraftträdande

De nya reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2019.

Lagrådsremiss 2018-03-21