Omsättningsgräns för moms

Omsättningströskel

Riksdagen har beslutat att införa en omsättningsgräns på 30 000 kr för moms. Beskattningsbara personer vars omsättning beräknas vara högst 30 000 kr ska alltså kunna välja om man vill redovisa moms eller inte. Den som väljer att bli momsbefriad behöver i så fall inte lämna några momsdeklarationer eller periodiska sammanställningar. Någon utgående moms får inte anges i fakturorna.

Villkor

För att uppfylla villkoren om momsfrihet får omsättningen (exklusive moms) inte beräknas överstiga 30 000 kr under det innevarande beskattningsåret. Omsättningen får inte heller ha överstigit 30 000 kr under något av de två senaste beskattningsåren.

Omsättningsgränsen ska justeras om beskattningsåret är längre eller kortare än 12 månader.

Import mm

Momsbefrielsen gäller enbart egen omsättning. Import och andra förvärv där köparen är momsskyldig omfattas inte. Även om en beskattningsbar person valt momsbefrielse så är denne alltså skyldig att redovisa moms vid import och när omvänd betalningsskyldighet gäller. I dessa fall måste även en momsdeklaration lämnas.

Ansökan och beslut

Den som redan är momsregistrerad men vill bli befriad från moms måste ansöka om momsbefrielse hos Skatteverket. För beskattningsbara personer som inte är momsregistrerade behövs ingen ansökan.

Om gränsen överskrids

Om omsättningen under innevarande år överskrider 30 000 kr är villkoren för momsfrihet inte längre uppfyllda. Den beskattningsbara personen ska då ta ut moms från och med den omsättning som innebär att omsättningsgränsen överskrids. Momsbefrielsen upphör alltså utan något beslut, när omsättningsgränsen passeras. En anmälan om momsregistrering ska göras till Skatteverket.

Någon retroaktiv ändring av tidigare transaktioner behöver inte göras.

Frivillig övergång till momsplikt

Den som valt momsfrihet kan när som helst ansöka om att bli momsskyldig. Ändringen gäller tidigast från ingången av beskattningsåret före det år då ansökan om ändringen gjordes hos Skatteverket. Det är alltså möjligt att göra ändringen retroaktivt.

Får inte heller lyfta moms

Den som uppfyller villkoren och väljer att vara momsbefriad får inte lyfta moms på sina utgifter.

Undantag

Möjligheten till momsfrihet gäller inte följande:

• Beskattningsbara personer som inte är etablerade inom Sverige
• Konstnärer som är frivilligt momsskyldiga
• Den som är frivilligt momsskyldig för omsättning av investeringsguld eller vissa fastighetsupplåtelser
• Omsättning av nya transportmedel till andra EU-länder
• Uttag av varor för eget eller personalens bruk.

Ikraftträdande

Ändringarna träder i kraft 1 januari 2017.

Regeringens prop 2016/17:1, Finansutskottets betänkande 2016/17:FiU1